殘疾人創業、就業可享受這些稅收優惠政策
來源:中國殘疾人就業創業網絡服務平台     時間: 2019-08-19 17:03     作者:

    殘疾人是社會大家庭的平等成員,是人類文明發展的一支重要力量,是堅持和發展中國特色社會主義的一支重要力量。為了更好地方便殘疾人創業、就業,小編整理了殘疾人創業、就業以及企業招錄殘疾人可享受的稅收優惠政策,讓我們一起來看看吧。

殘疾人創業免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優惠内容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,為社會提供的應稅服務,免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人,是指在法定勞動年齡内,持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人,包括具有勞動條件和勞動意願的精神殘疾人。

【政策依據】

  1. 《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(六)項
  2. 《财政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(财稅〔2016〕52号)第八條
  3. 《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33号發布,2018年第31号修改)

 

安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優惠内容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗)适用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資标準的4倍确定。

 

一個納稅期已交增值稅額不足退還的,可在本納稅年度内以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的餘額中退還,仍不足退還的可結轉本納稅年度内以後納稅期退還,但不得結轉以後年度退還。納稅期限不為按月的,隻能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

  1. 納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。

  1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。
  2. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
  3. 通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣适用的經省人民政府批準的月最低工資标準的工資。
  4. 納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受此項稅收優惠政策。
  5. 如果既适用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又适用重點群體、退役士兵、随軍家屬、軍轉幹部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可自行選擇适用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月内不得變更。
  6. 此項稅收優惠政策僅适用于生産銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)範圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不适用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應當分别核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額,不能分别核算的,不得享受此項優惠政策。

【政策依據】

  1. 《财政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(财稅〔2016〕52号)
  2. 《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33号,2018年第31号修改)

 

特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學校舉辦的企業。

特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。

【優惠内容】

對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)适用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資标準的4倍确定。

在計算殘疾人人數時可将在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在内,在計算企業在職職工人數時也要将上述學生計算在内。

【享受條件】

  1. 納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)。
  2. 納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受此項稅收優惠政策。
  3. 如果既适用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又适用重點群體、退役士兵、随軍家屬、軍轉幹部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可自行選擇适用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月内不得變更。
  4. 此項稅收優惠政策僅适用于生産銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)範圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不适用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應當分别核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額,不能分别核算的,不得享受此項優惠政策。

【政策依據】

  1. 《财政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(财稅〔2016〕52号)第三條
  2. 《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33号,2018年第31号修改)

 

殘疾人就業減征個人所得稅

【享受主體】

就業的殘疾人

【優惠内容】

對殘疾人個人取得的勞動所得,按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

【享受條件】

1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。

  1. 殘疾人按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

【政策依據】

《财政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(财稅〔2007〕92号)

 

安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除

 

【享受主體】

安置殘疾人就業的企業

【優惠内容】

企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

【享受條件】

  1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
  2. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
  3. 定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣适用的經省級人民政府批準的最低工資标準的工資。
  4. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據】

  1. 《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(二)項
  2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條第一款
  3. 《财政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(财稅〔2009〕70号)

 

安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業的單位

【優惠内容】

對在一個納稅年度内月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市财稅主管部門确定。

【享受條件】

在一個納稅年度内月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位。

【政策依據】

《财政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(财稅〔2010〕121号)第一條